01
什么是滞留票？



滞留票是指销售方已开出，并已抄税、报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。



简单来讲就是公司某个人让其他单位开了一张专用发票，会计一看不符合认证规定没有认证此发票由此造成的税务风险。



因此，取得的进项专用发票由于各种原因比如账外经营等不进行认证抵扣，最容易形成滞留票。

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02

为什么会产生滞留票？

1.发票丢失未认证。管理不善造成发票流失或邮寄过程中丢失。



2.销货方开票了，但是拒绝提供发票。通常情况是由于购货方久拖不付相关购货款，销货方以此种方式追讨款项。



3.两头不入账偷逃税款。部分纳税人隐瞒销售收入，对于取得的增值税专用发票不予抵扣进项，造成滞留票的形成。



4.收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业，取得了专票，但是没法进行认证或抵扣。



5.改变货物用途，未及时进行相应处理。在专票认证前，将货物用于非增值税应税项目，造成进项税额不能进行抵扣。

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03

滞留票,有什么风险？

1.好多公司滞留票的大量存在，其背后是在大量隐匿销售收入，账外经营，偷逃国家税款。



大数据下企业不要存有侥幸的心里，不管何种“避税”方式，只要是违背了业务真实面目的作假，必将暴露无遗。



2.“金税三期并库”后，将大大缩短办税时间，提升办税体验。但是同时，对企业来说，合并后的信息将更加全面、精准、透明，也会让违法行为无所遁形，如果您的账目有问题，需要提高警惕了。



3.大数据下建议企业一定要真实的业务真实来体现，充分利用国家陆续出台的税收优惠来节税，只要做到税收优惠的应享尽享，相信你企业的税负不会太高！

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04
碰到滞留票，该怎么办？

1
发票丢失未认证


如果丢失了抵扣联，丢失之前也没有认证的，可以使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。



如果丢失发票联、抵扣联，丢失前没有认证的，购买方需要凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额记账、退税、抵扣凭证，无需前往税务机关申请开具《丢失增值税准用发票已报税证明单》。



2
销货方拒绝提供发票


若发票开具后购货方未收到发票，则无法抵扣相应进项税额，相应的成本亦无法进行扣除。



3
两头不入账偷逃税款


通常情况下滞留票信息极易取得，税务机关通过抄报税数据与认证数据比对即可发现。



若发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形，除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金，查补罚款以外，还有可能面临承担刑事责任的风险。



4
收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业


对于购买方为小规模纳税人或非增值税纳税人的情形，购货方取得后不得抵扣进项税额，相应的成费用本可以在所得税前全额扣除。



另外，普通发票也有可能存在滞留的情形。虽然普通发票没有抄税报税信息，普通发票的滞留信息难以取得，但随着总局的《商品和服务分类与代码》的使用，农产品收购发票等据以计算抵扣的滞留票信息的取得将不费吹灰之力。